Ekonomi Digital Vietnam Meningkatkan Hasil Cukai Negara

Kutipan cukai digital rekod menunjukkan momentum

Vietnam mengutip jauh lebih banyak cukai daripada ekonomi digital yang berkembang pesat, dan kadarnya semakin meningkat. Dalam lapan bulan pertama 2025, Jabatan Am Percukaian melaporkan hasil belanjawan negara hampir 135 trilion VND, kira-kira 5 bilion USD, daripada e-dagang dan aktiviti digital lain. Jumlah itu meningkat 63 peratus berbanding setahun sebelumnya, mencerminkan jumlah transaksi dalam talian yang lebih besar serta pentadbiran cukai yang lebih ketat dan moden. Hasil itu datang daripada pelbagai sumber. Organisasi domestik menyumbang lebih 121 trilion VND, 170 pembekal asing membayar 8.71 trilion VND, manakala 918,000 isi rumah dan individu menyumbang hampir 1.78 trilion VND. Sebanyak 156,000 lagi isi rumah dan individu menggunakan Portal Maklumat Elektronik untuk mengisytiharkan dan membayar 2.04 trilion VND. Portal itu, yang dilancarkan pada 2022, telah mengubah pematuhan bagi penyedia luar negara yang menjual ke Vietnam tanpa kehadiran sah di negara itu.

Bayaran pembekal asing meningkat setiap tahun sejak portal dalam talian itu dibuka. Pihak berkuasa melaporkan kutipan sebanyak 1.85 trilion VND pada 2022, 6.89 trilion VND pada 2023, 8.69 trilion VND pada 2024, dan 8.71 trilion VND dalam lapan bulan pertama 2025 sahaja, iaitu lonjakan 40 peratus berbanding tempoh sama pada 2024. Peningkatan pesat itu berlaku seiring peraturan lebih jelas bagi urus niaga rentas sempadan serta pendaftaran dan pemfailan elektronik yang lebih mudah bagi syarikat tanpa pertubuhan tetap di negara itu. Perubahan dasar pada pertengahan 2025, yang menggandakan cukai nilai tambah bagi pembekal asing daripada 5 peratus kepada 10 peratus sambil mengekalkan cukai pendapatan korporat pada 5 peratus, dijangka meningkatkan kutipan lagi.

Perubahan dasar itu berlaku ketika ekonomi digital Vietnam berkembang. Satu anggaran meletakkan saiz ekonomi digital pada 30 bilion USD pada 2023, dengan unjuran meningkat kepada 45 bilion USD pada 2025. E-dagang menjadi tonggaknya, manakala pelancongan dalam talian, media, perkhidmatan e-panggilan dan penghantaran makanan turut menyumbang kepada pertumbuhan. Data cukai terkini menunjukkan betapa pesatnya pertumbuhan itu menyumbang kepada belanjawan negara. Data awal 2025 sudah menunjukkan momentum, apabila Kementerian Kewangan menyatakan kutipan sebanyak 74.4 trilion VND dalam lima bulan pertama, meningkat 55 peratus tahun ke tahun. Jumlah lapan bulan mengukuhkan trend itu dan menandakan perubahan dalam cara Vietnam mengurus cukai perkhidmatan digital dan penjual dalam talian.

Apakah pemacu lonjakan hasil?

Tiga faktor bergabung. Pertama, asas perdagangan dalam talian yang lebih besar dan pelbagai. Kedua, kerangka dasar yang memasukkan pemain digital asing dan domestik dalam jaringan cukai menerusi peraturan jelas dan sistem elektronik. Ketiga, penguatkuasaan lebih kukuh yang disokong data lebih baik, termasuk penyepaduan dengan platform, bank dan perantara pembayaran.

Momentum ekonomi digital

Perkhidmatan digital kini menjadi sebahagian daripada kehidupan seharian di Vietnam. Pengguna membeli-belah melalui aplikasi pasaran dalam talian, penjual kecil menjangkau pelanggan menerusi media sosial, manakala perusahaan menggunakan perisian awan, pengiklanan dalam talian dan platform kandungan digital. Golongan kelas pertengahan yang semakin berkembang dan kadar penggunaan internet mudah alih yang tinggi terus meningkatkan jumlah transaksi. Kajian menunjukkan ekonomi digital Vietnam mencecah kira-kira 30 bilion USD pada 2023 dan boleh mencapai 45 bilion USD menjelang 2025, dengan e-dagang sebagai pemacu utama. Lebih banyak aktiviti menghasilkan lebih banyak urus niaga yang boleh dikenakan cukai, daripada komisen platform hingga perkhidmatan pengiklanan dan kandungan langganan.

Kerangka dasar dibangunkan sejak 2019

Vietnam mengemas kini kerangka undang-undangnya untuk menangani perdagangan digital rentas sempadan. Undang-Undang Pentadbiran Cukai No. 38/2019 dan panduan seperti Pekeliling No. 80/2021 mewajibkan pembekal luar negara tanpa pertubuhan tetap di Vietnam mendaftar, mengisytiharkan dan membayar cukai apabila menjual perkhidmatan atau barangan digital kepada pelanggan Vietnam. Tiada ambang hasil minimum untuk pendaftaran pembekal asing. Pihak berkuasa menggunakan maklumat pembayaran, alamat dan data akses seperti kod negara SIM atau lokasi IP untuk menentukan sama ada pelanggan berada di Vietnam. Jika pembekal luar negara tidak mematuhi peraturan, bank dan penyedia perkhidmatan pembayaran boleh diarahkan untuk menahan atau melaporkan bayaran, manakala rakan niaga Vietnam mesti membuat potongan bagi urusan antara perniagaan.

Pelancaran Portal Maklumat Elektronik pada 2022 menyediakan saluran langsung kepada pembekal asing untuk mendaftar, memfailkan dan membayar secara dalam talian. Portal itu membolehkan kutipan cukai hampir 26.15 trilion VND daripada penyedia luar negara sejak dilancarkan. Pada masa sama, Undang-Undang VAT Vietnam 2024, yang berkuat kuasa pada 1 Julai 2024, memperluas kewajipan pembekal asing dan pengendali platform serta menaikkan ambang perolehan tahunan bagi isi rumah perniagaan yang perlu membayar VAT kepada 200 juta VND, sekali gus mengurangkan beban penjual terkecil. Jabatan cukai tempatan turut melancarkan eTax Mobile dan memperluas e-invois untuk memudahkan pembayaran elektronik bagi individu dan perniagaan mikro.

Peraturan baharu mulai Julai 2025 mengubah tanggungjawab platform

Perubahan utama berkuat kuasa pada 1 Julai 2025. Dekri No. 117/2025 menjadikan pengendali platform, sama ada asing mahupun domestik, sebagai ejen pemotongan cukai bagi urus niaga yang berlaku dalam sistem mereka. Langkah itu bertujuan memudahkan pematuhan untuk jutaan penjual kecil dan menyalurkan kutipan cukai melalui sebilangan kecil perantara besar.

Di bawah dekri itu, platform mesti memotong dan menyerahkan cukai nilai tambah bagi urus niaga oleh penjual pemastautin dan bukan pemastautin. Platform juga mesti memotong dan menyerahkan cukai pendapatan peribadi bagi pihak individu bukan pemastautin. Jika platform tidak dapat menentukan hasil penjual daripada urus niaga yang selesai, platform mesti menggunakan kadar potongan tertinggi yang berkenaan sebagai langkah sandaran. Pemfailan dan pembayaran dibuat setiap bulan, sekali gus memperketat kitaran pelaporan dan memberikan gambaran aktiviti yang berterusan kepada pegawai cukai.

Perkara yang perlu dilakukan penjual dan platform

Platform perlu melaksanakan modul pemotongan cukai pada peringkat transaksi, menyelaraskan pembayaran dan memfailkan penyata bulanan kepada pihak berkuasa cukai. Mereka memerlukan proses pendaftaran dan Kenali Pelanggan Anda yang mantap untuk mengenal pasti status dan lokasi penjual dengan tepat. Isi rumah dan individu yang menjual melalui platform perlu menjangkakan potongan cukai apabila pesanan disahkan dan pembayaran diselesaikan, kemudian menyelaraskannya dengan kewajipan tahunan. Ramai penjual akan mendapat manfaat daripada e-invois yang dikeluarkan platform. Bagi pembekal asing yang menerima bayaran terus daripada pengguna Vietnam, Portal Maklumat Elektronik kekal sebagai saluran untuk pendaftaran dan pemfailan.

• Daftar atau sahkan akaun cukai penjual dan padankan proses pendaftaran dengan semakan identiti
• Padankan setiap transaksi dengan kadar cukai yang betul, kemudian buat potongan semasa penyelesaian pembayaran
• Failkan laporan VAT dan cukai pendapatan peribadi bulanan serta serahkan jumlah yang dipotong
• Simpan data transaksi dan invois untuk menyokong audit dan pertanyaan pelanggan

Pembekal asing membayar lebih banyak

Penyedia perkhidmatan digital luar negara dahulu sukar dicapai kerana mereka tidak mempunyai kehadiran tetap di Vietnam. Jurang itu semakin mengecil. Sejak 2022, platform dan penyedia perkhidmatan utama telah mendaftar dan membuat pembayaran melalui portal tersebut. Bilangan pembekal asing berdaftar mencecah 170 pada Ogos 2025, meningkat daripada 158 yang dilaporkan pada awal Jun. Bayaran kumpulan ini meningkat daripada 1.85 trilion VND pada 2022 kepada 6.89 trilion VND pada 2023 dan 8.69 trilion VND pada 2024. Dalam lapan bulan pertama 2025 sahaja, bayaran mencecah 8.71 trilion VND.

Cukai yang termasuk dalam harga telah berubah. Bagi banyak perkhidmatan digital, Vietnam secara tradisinya mengenakan formula cukai kontraktor asing yang merangkumi VAT dan cukai pendapatan korporat secara gabungan. Mulai 1 Julai 2025, kadar VAT bagi pembekal asing meningkat daripada 5 peratus kepada 10 peratus, manakala komponen cukai pendapatan korporat kekal pada 5 peratus. Perubahan itu bertujuan mewujudkan persaingan seimbang antara penyedia domestik dan asing yang menjual kepada pelanggan Vietnam. Sesetengah perkhidmatan mungkin mengubah harga atau kaedah pengebilan untuk mengambil kira perubahan itu, dan sesetengah pembekal mungkin menyemak semula invois supaya VAT ditunjukkan secara berasingan. Langkah itu juga menyelaraskan kadar VAT bagi banyak perkhidmatan digital dengan kadar VAT standard di Vietnam, sekali gus meningkatkan keseragaman.

Mengapa kenaikan VAT penting

VAT ialah cukai penggunaan. Cukai ini dikutip pada setiap peringkat rantaian bekalan dan biasanya ditanggung oleh pengguna akhir. Apabila penyedia digital luar negara mengenakan bayaran kepada pengguna Vietnam, VAT mesti diambil kira walaupun penyedia itu tidak mempunyai pejabat di negara tersebut. Kadar VAT seragam sebanyak 10 peratus bagi pembekal asing mengurangkan peluang mengambil kesempatan daripada perbezaan peraturan antara penjual tempatan dan luar pesisir. Kadar seragam itu juga memudahkan pematuhan bagi platform yang sebaliknya perlu mengurus pelbagai kadar pengurangan. Banyak negara mengambil pendekatan ini dengan mengenakan VAT atau GST terhadap perkhidmatan digital rentas sempadan yang dibekalkan kepada pengguna tempatan.

Penguatkuasaan dan alat data memperketat pematuhan

Penguatkuasaan lebih ketat menyokong peningkatan hasil. Dalam lapan bulan pertama 2025, pihak berkuasa cukai mengutip lebih 759 bilion VND tunggakan daripada 2,734 perusahaan serta 872 isi rumah dan perniagaan individu. Pada awal tahun, semakan terhadap 164,661 pembayar cukai telah menghasilkan taksiran cukai tambahan bernilai ratusan bilion dong bagi perusahaan dan penjual individu. Juruaudit menggunakan data e-invois, rekod transaksi platform dan maklumat perbankan untuk mengenal pasti pelaporan terkurang serta memadankan pembayaran dengan hasil yang diisytiharkan.

Pegawai cukai turut meningkatkan keupayaan mereka. Buku panduan untuk isi rumah perniagaan menerangkan cara mengisytiharkan dan membayar secara elektronik. Aplikasi eTax Mobile menyokong penyediaan akaun, pengisytiharan dan pembayaran melalui telefon pintar. Sistem teknikal sedang dinaik taraf untuk menampung trafik lebih tinggi dan mempercepat penyelarasan. Pihak berkuasa menyatakan bahawa mereka akan menggunakan analitik data dan kecerdasan buatan untuk mengesan pola luar biasa, mengenal pasti kesilapan berulang dan memberi tumpuan kepada kes berisiko tinggi. Bank dan perantara pembayaran merupakan sebahagian daripada rangkaian kawalan dan boleh diminta menahan atau melaporkan pembayaran kepada pembekal asing yang tidak mematuhi peraturan.

Perbandingan Vietnam dengan negara ASEAN

Vietnam sering dianggap antara negara terawal di Asia Tenggara yang mengenakan cukai ke atas perkhidmatan digital asing melalui portal khusus dan, sejak Julai 2025, menerusi pemotongan cukai oleh platform. Pendekatan itu bergantung pada VAT dan peraturan cukai pendapatan sedia ada, bukannya cukai perkhidmatan digital yang berasingan. Ini menjadikan sistem tersebut lebih hampir kepada kerangka cukai tidak langsung standard yang digunakan di banyak bidang kuasa dan mengelakkan pertikaian perdagangan berkaitan langkah cukai perkhidmatan digital yang berdiri sendiri.

Negara serantau lain mengambil pendekatan berbeza. Indonesia melaporkan hasil cukai kira-kira 1.75 bilion USD daripada sektor ekonomi digitalnya dari 2022 hingga Ogos 2024. Jumlah itu merangkumi VAT yang dikutip daripada e-dagang, cukai dagangan kripto, cukai pinjaman antara individu serta cukai berkaitan perolehan. Jumlah Vietnam bagi lapan bulan 2025 lebih besar, meskipun kategorinya berbeza dan merangkumi bahagian yang sangat besar daripada organisasi domestik. Perbandingan ini tidak benar-benar setara, tetapi hala tuju rantau ini jelas. Kerajaan mengenakan VAT terhadap perkhidmatan digital rentas sempadan dan memperkenalkan kewajipan platform untuk meningkatkan pematuhan.

Pembaharuan global masih belum dimuktamadkan

Rundingan antarabangsa di bawah Pilar Satu BEPS 2.0 OECD semakin perlahan, manakala tempoh penangguhan sebelum ini terhadap cukai perkhidmatan digital unilateral telah berakhir di beberapa tempat. Sesetengah negara menghidupkan semula atau memperluas cukai perkhidmatan digital. Trend ini meningkatkan kerumitan bagi platform dan penyedia kandungan multinasional. Pendekatan Vietnam bergantung pada VAT dan pemotongan melalui platform, digabungkan dengan peraturan cukai pendapatan korporat bagi kontraktor asing, sekali gus mengurangkan risiko cukai berganda yang dikaitkan dengan cukai perkhidmatan digital berasingan. Namun, perniagaan masih perlu memantau pertindihan cukai apabila menyediakan perkhidmatan sampingan atau menggabungkan tawaran merentas bidang kuasa.

Implikasi kepada perniagaan dan pengguna

Bagi penjual e-dagang domestik, pematuhan akan menjadi lebih automatik. Platform akan memotong VAT dan, jika diwajibkan, cukai pendapatan peribadi semasa pembayaran dibuat. Ramai penjual kecil akan berada di bawah ambang VAT yang dinaikkan kepada 200 juta VND, tetapi penjual yang melebihi ambang itu perlu memastikan rekod sentiasa dikemas kini dan membuat penyelarasan dengan penyata bulanan daripada platform. Penjual yang beroperasi di beberapa platform perlu memastikan jumlah hasil dan kredit cukai mereka dijejak dengan tepat.

Pembekal asing perlu mengesahkan pendaftaran di Portal Maklumat Elektronik, mendapatkan nombor pengenalan cukai dan memfailkan mengikut jadual. Mereka harus menyemak harga dan invois berikutan kenaikan VAT yang berkuat kuasa pada 1 Julai 2025. Bagi perkhidmatan yang dijual kepada perniagaan Vietnam, entiti tempatan mungkin bertanggungjawab membuat potongan cukai. Aliran pembayaran perlu disusun supaya pihak yang betul mengambil kira VAT dan cukai pendapatan korporat.

Pengendali platform menanggung beban operasi paling besar. Mereka memerlukan sistem yang dapat mengelaskan penjual dengan tepat sebagai pemastautin atau bukan pemastautin, memadankan setiap transaksi dengan asas VAT yang betul, mengira cukai pendapatan peribadi bagi individu bukan pemastautin jika berkenaan, dan membuat pembayaran bulanan. Mereka juga memerlukan prosedur jelas apabila hasil tidak dapat ditentukan pada peringkat transaksi, kerana dekri itu mewajibkan penggunaan kadar potongan tertinggi dalam keadaan sedemikian. Penyimpanan data, log audit dan proses sokongan pelanggan amat penting.

Pengguna mungkin mendapati beberapa pelarasan harga bagi langganan digital atau perkhidmatan pengiklanan berikutan kadar VAT lebih tinggi untuk pembekal asing. Perubahan itu bertujuan mewujudkan layanan cukai yang sama antara penjual domestik dan asing serta menyokong pasaran yang adil. Dalam jangka panjang, peraturan yang konsisten dan pemotongan cukai pada peringkat platform berkemungkinan mengurangkan kekeliruan serta beban pentadbiran penjual mikro.

Langkah praktikal untuk memastikan pematuhan

• Daftar di Portal Maklumat Elektronik dan pastikan kelayakan log masuk aktif
• Semak kontrak dan harga bagi mengambil kira VAT 10 peratus untuk perkhidmatan digital yang dibekalkan dari luar negara
• Sepadukan sistem invois dan pembayaran dengan data platform atau bank untuk membuat penyelarasan bulanan
• Gunakan eTax Mobile atau portal web pihak berkuasa cukai untuk mengisytiharkan dan membayar tepat pada masanya
• Simpan rekod cukai pada peringkat transaksi, invois dan penyata platform untuk menyokong audit

Potensi risiko dan cabaran

Kos pematuhan platform akan meningkat apabila mereka mengambil alih tugas pemotongan dan pelaporan bulanan bagi jutaan transaksi. Perkongsian data antara platform, bank dan pihak berkuasa cukai mesti mematuhi peraturan privasi. Perniagaan isi rumah yang menjual melalui media sosial memerlukan panduan jelas tentang bila pemotongan cukai terpakai dan cara menyelaraskan jumlah yang dipotong. Pembekal asing yang menjual kepada pengguna dan perniagaan perlu mengurus peraturan berbeza bagi jualan perniagaan kepada pengguna dan perniagaan kepada perniagaan, serta memantau senarai pembekal berdaftar yang diterbitkan pihak berkuasa.

Kerangka baharu itu akan mengurangkan jurang pematuhan, tetapi pertikaian masih boleh timbul berhubung pengelasan perkhidmatan yang betul, lokasi pelanggan atau masa cukai dikenakan. Syarikat perlu mendokumentasikan pendirian mereka, menyimpan bukti lokasi pelanggan dan bersedia menyokong pemfailan semasa semakan. Penyedia rentas sempadan juga perlu memantau perubahan di pasaran lain yang boleh menyebabkan kewajipan bertindih. Kebergantungan Vietnam pada VAT dan pemotongan, bukannya cukai perkhidmatan digital berasingan, membantu mengehadkan risiko itu tetapi tidak menghapuskannya sepenuhnya.

Pembaca yang ingin mengikuti perkembangan rasmi boleh merujuk notis Jabatan Am Percukaian dan Kementerian Kewangan. Laporan terkini dengan angka rasmi tersedia daripada VietnamPlus dan Vietnam News. Ringkasan undang-undang mengenai dekri pemotongan cukai platform Julai 2025 boleh didapati melalui penerbitan cukai khusus. Latar belakang Undang-Undang VAT 2024 dan kewajipan pembekal asing juga tersedia daripada firma penasihat dan analisis undang-undang.

Lihat: Laporan VietnamPlus mengenai hasil cukai lapan bulan 2025 di VietnamPlus. Ringkasan dekri pemotongan cukai platform tersedia di Global VAT Compliance. Konteks mengenai kerangka percukaian digital Vietnam dibincangkan di International Economics.

Perkara Utama

• Vietnam mengutip hampir 135 trilion VND, kira-kira 5 bilion USD, daripada e-dagang dan ekonomi digital dalam lapan bulan pertama 2025, meningkat 63 peratus berbanding setahun sebelumnya
• Organisasi domestik menyumbang lebih 121 trilion VND, 170 pembekal asing membayar 8.71 trilion VND, manakala 918,000 isi rumah dan individu menyumbang hampir 1.78 trilion VND
• Sejak Portal Maklumat Elektronik dilancarkan pada 2022, pembekal asing telah membayar cukai hampir 26.15 trilion VND
• VAT bagi pembekal asing meningkat daripada 5 peratus kepada 10 peratus pada 1 Julai 2025, manakala cukai pendapatan korporat bagi perkhidmatan ini kekal pada 5 peratus
• Dekri No. 117/2025 mewajibkan platform digital memotong VAT dan cukai pendapatan peribadi serta menyerahkannya setiap bulan
• Pihak berkuasa cukai mengutip lebih 759 bilion VND tunggakan dalam lapan bulan pertama 2025 dan menggunakan data elektronik, e-invois serta analitik untuk memperketat pematuhan
• Pendekatan Vietnam bergantung pada VAT dan pemotongan cukai oleh platform, bukannya cukai perkhidmatan digital berasingan, sekali gus meletakkannya sebagai peneraju serantau dalam percukaian digital rentas sempadan