India Rancang Pembaharuan Pendaftaran dan Bayaran Balik GST Mulai 1 November, Perubahan Penyata Menyusul pada April 2027

Pendaftaran gudang dan bayaran balik lebih pantas antara perubahan GST

India merancang untuk mula melaksanakan pembaharuan proses GST secara berperingkat mulai 1 November 2026, termasuk memudahkan pendaftaran kira-kira 9.5 lakh penjual dalam talian kecil dan mengautomasikan bayaran balik supaya wang dapat dikembalikan kepada perniagaan dengan lebih pantas. Pakej itu menyusuli mesyuarat Majlis GST ke-57 di New Delhi pada 8 Oktober dan meliputi pendaftaran, penyata, bayaran balik serta pertikaian cukai.

Penjual yang layak boleh menggunakan gudang platform e-dagang sebagai alamat perniagaan berdaftar di negeri yang tiada pejabat atau kedai mereka. Perniagaan yang menuntut bayaran balik tertentu boleh menerima kelulusan sementara sebanyak 90% daripada jumlah tuntutan melalui penilaian risiko automatik, manakala tempoh untuk mengakui penerimaan permohonan bayaran balik akan dipendekkan daripada 15 hari kepada 10 hari.

Perubahan pentadbiran dijangka bermula secara berperingkat mulai 1 November. Langkah yang memerlukan pindaan undang-undang GST dijadualkan bermula pada 1 April 2027. Pada 22 Oktober, seorang pegawai berkata jabatan perundangan telah meluluskan pemberitahuan dan pekeliling berkaitan, yang dijangka diterbitkan pada Jumaat, 23 Oktober.

Majlis itu turut meluluskan ambang minimum Rs 10,000 untuk mengeluarkan notis tunjuk sebab, yang meminta pembayar cukai menjelaskan mengapa tuntutan cukai tidak patut dikenakan. Tarikh pelaksanaannya bergantung pada pindaan undang-undang yang diperlukan.

Analisis Majlis GST oleh firma guaman Trilegal, analisis Majlis GST, yang diterbitkan pada 15 Oktober, menyatakan syor itu berkuat kuasa selepas pemberitahuan, pekeliling atau pindaan berkaitan dikeluarkan. Pakej tersebut memberi tumpuan kepada cara perniagaan memenuhi kewajipan cukai, bukannya mengubah kadar GST.

Cara penjual dalam talian kecil menggunakan gudang platform

Laluan pendaftaran yang dicadangkan, Peraturan 14B dalam Peraturan Cukai Barangan dan Perkhidmatan Pusat, 2017, bersifat pilihan. Ia meliputi pembekal yang layak menjual barangan melalui pengendali e-dagang yang diwajibkan memungut cukai di punca di bawah Seksyen 52 Akta CGST.

Penjual perlu mempunyai kehadiran perniagaan yang tulen dan pendaftaran GST biasa di negeri asal. Pengesahan di negeri itu merangkumi pengesahan Aadhaar serta pemeriksaan perniagaan dan dokumennya. Penjual kemudian boleh memohon pendaftaran di negeri lain dengan menggunakan gudang platform sebagai Tempat Utama Perniagaan, iaitu alamat utama yang direkodkan untuk pendaftaran tersebut.

Platform perlu memberikan persetujuan untuk penggunaan gudangnya. Proses yang dicadangkan memberi pengendali tujuh hari bekerja untuk memberikan maklum balas; permohonan akan dianggap ditolak jika persetujuan tidak diberikan dalam tempoh itu. Pendaftaran di negeri lain kemudian akan diteruskan melalui sistem tanpa satu lagi pusingan penglibatan pegawai cukai tempatan.

Syarat Rs 2.5 lakh sebulan merujuk kepada liabiliti cukai output dan kredit cukai input yang disalurkan kepada pembeli berdaftar, bukannya jumlah jualan. Kredit cukai input, atau ITC, membolehkan perniagaan menolak cukai yang layak dibayar atas pembelian daripada cukai yang perlu dibayar atas jualan. Syarat yang dicadangkan mengecualikan urus niaga tertentu antara pendaftaran yang berkongsi Nombor Akaun Tetap yang sama, termasuk pemindahan stok berkaitan.

Di bawah skim itu, hanya satu pendaftaran bagi setiap PAN dibenarkan di setiap negeri atau Wilayah Kesatuan. Pendaftaran itu hanya boleh digunakan untuk bekalan melalui platform yang memenuhi syarat. Gudang lain di negeri yang sama boleh disenaraikan sebagai lokasi perniagaan tambahan.

Penjimatan praktikalnya ialah kos menyelenggara premis berasingan di setiap lokasi penyimpanan inventori. Cadangan terperinci itu masih melibatkan pendaftaran di setiap negeri, walaupun konsep yang diluluskan pada September 2025 pernah dihuraikan secara lebih luas sebagai skim pendaftaran bersepadu.

Persetujuan platform membawa tanggungjawab berterusan

Penjual yang menggunakan gudang platform tetap bertanggungjawab memastikan butiran pendaftarannya tepat. Jika pengendali menarik balik kebenaran menggunakan alamat itu, penjual mempunyai 30 hari dari tarikh dimaklumkan untuk memohon pertukaran alamat. Kegagalan berbuat demikian akan menyebabkan pendaftaran dibatalkan melalui sistem GST.

Pengaturan yang dicadangkan itu turut mengaitkan pendaftaran tersebut dengan pendaftaran penjual di negeri asal. Pembatalan pendaftaran asas itu akan mencetuskan pembatalan pendaftaran yang diperoleh melalui Peraturan 14B. Penjual perlu menyimpan buku dan rekod elektronik bagi pendaftaran tersebut di lokasi utama perniagaan mereka di negeri asal serta mengemukakannya apabila diminta pegawai berkenaan.

Platform perlu melantik wakil yang diberi kuasa di setiap negeri atau Wilayah Kesatuan untuk memberikan maklumat kepada pihak berkuasa cukai. Penjual tidak perlu mempamerkan sijil pendaftaran atau nombor pengenalan GST pada papan nama gudang.

Borang pendaftaran akan menjelaskan keperluan pemohon

Borang GST REG-01 akan direka semula bersama pekeliling menyeluruh yang menyenaraikan dokumen dan maklumat yang diperlukan untuk pendaftaran. Pilihan yang ditetapkan, navigasi yang lebih jelas dan petua alat akan membimbing pemohon melalui portal serta memberikan pegawai senarai semak yang seragam.

Maklumat yang tidak lengkap dan ketidakpastian tentang dokumen boleh mencetuskan pertanyaan susulan atau penolakan. Senarai piawai akan menjadikan keperluan permohonan lebih mudah dijangka, khususnya bagi pemohon di luar laluan pendaftaran automatik.

Majlis itu turut mengesyorkan kelulusan automatik bagi perubahan rutin pada butiran pendaftaran. Trilegal menghuraikan pendekatan luas yang menerima perubahan secara automatik kecuali perubahan alamat utama perniagaan; pemohon yang berdaftar melalui laluan automatik juga akan menerima kelulusan automatik bagi pertukaran alamat tersebut.

Angka kerajaan yang dipetik dalam laporan mesyuarat menunjukkan kepentingan pindaan rutin. Antara November 2025 hingga September 2026, perniagaan memfailkan 16.73 lakh permohonan pindaan pendaftaran. Perubahan nama dagangan, pengarah atau rakan kongsi serta lokasi perniagaan tambahan merangkumi 65.45% daripadanya, kira-kira dua daripada setiap tiga permohonan.

Program pendaftaran ini berkembang melalui beberapa mesyuarat. Cadangan yang dibincangkan pada Ogos 2025 menjangkakan pendaftaran dalam tempoh tiga hari bekerja bagi kebanyakan pemohon dengan menggunakan pemeriksaan risiko. Pakej Oktober menambah pengaturan yang lebih khusus berhubung dokumentasi, pindaan dan penjual yang menggunakan gudang platform.

Pembaharuan bayaran balik mempunyai dua tempoh berasingan

Pemohon bayaran balik terlebih dahulu akan mendapat manfaat daripada tempoh lebih singkat untuk jabatan mengakui penerimaan tuntutan atau mengenal pasti maklumat yang belum disertakan. Tempoh itu akan dipendekkan daripada 15 hari kepada 10 hari. Jika pengakuan penerimaan atau memo kekurangan tidak dikeluarkan dalam tempoh baharu itu, portal akan mengakui penerimaan permohonan secara automatik.

Pengakuan penerimaan merekodkan bahawa permohonan telah memasuki proses. Kelulusan dan pembayaran melalui peringkat masing-masing. Perkara ini penting kerana tarikh akhir seterusnya yang dicadangkan, iaitu tiga hari bekerja bagi perintah bayaran balik sementara yang layak, bermula dari tarikh pengakuan penerimaan.

Bagi tuntutan yang layak melibatkan bekalan berkadar sifar dan struktur duti songsang, sistem akan meluluskan sementara 90% daripada jumlah tuntutan selepas menilai risiko. Bekalan berkadar sifar lazimnya merangkumi eksport dan bekalan yang layak kepada zon ekonomi khas. Struktur duti songsang berlaku apabila kadar cukai bagi barangan input lebih tinggi daripada kadar bagi barangan atau perkhidmatan yang dijual, menyebabkan kredit yang layak terkumpul dalam perniagaan.

Bayaran balik wang berlebihan dalam lejar tunai elektronik akan melalui laluan berbeza: keseluruhan tuntutan yang layak akan diluluskan secara automatik tanpa campur tangan pegawai. Lejar itu menyimpan wang tunai yang didepositkan untuk pembayaran GST, termasuk jumlah yang berbaki selepas liabiliti dijelaskan.

Langkah ini menyasarkan modal kerja, iaitu wang yang digunakan perniagaan untuk gaji, bahan dan perbelanjaan harian lain. Akses lebih pantas kepada bayaran balik dapat mengurangkan tempoh perniagaan perlu membiayai perbelanjaan tersebut sementara wangnya masih berada dalam sistem cukai.

Automasi akan diperluas secara berperingkat

Fasa pertama akan mengekalkan pemeriksaan pegawai bagi perintah muktamad selepas bayaran balik sementara yang layak. Tuntutan yang dinilai berisiko lebih tinggi akan terus diteliti oleh pegawai. Keperluan pengesahan Aadhaar dan pengecualian bagi kategori produk tertentu juga akan mempengaruhi akses kepada bayaran balik sementara automatik.

Fasa seterusnya akan memperkenalkan pengesahan dan pengakuan penerimaan automatik bagi tuntutan yang layak. Bagi bekalan berkadar sifar, tuntutan yang telah diakui penerimaannya dan dinilai berisiko rendah boleh menerima kelulusan penuh secara automatik selepas pelarasan tunggakan. Tuntutan duti songsang akan terus melalui penelitian akhir selepas kelulusan sementara.

Borang bayaran balik akan menggunakan maklumat daripada sistem kastam dan perbankan bagi mengurangkan kemasukan data berulang. Sambungan pengesahan yang dirancang termasuk ICEGATE, portal kastam; Sistem Pemprosesan dan Pemantauan Data Eksport Bank Rizab India; dan SEZ Online.

Majlis itu turut mengesyorkan pengiraan bayaran balik yang lebih luas. Kredit perkhidmatan input yang layak dan dituntut mulai 1 November 2026 akan dimasukkan dalam pengiraan bayaran balik duti songsang. Kredit barangan modal yang layak dan dituntut mulai 1 April 2027 akan dimasukkan dalam pengiraan eksport dan duti songsang tertentu sepanjang 60 bulan, dengan satu perenam puluh diperuntukkan bagi setiap bulan.

Pengeksport boleh mendapat manfaat daripada pemansuhan sekatan berasingan dalam Peraturan 89(4)(C), yang mengehadkan nilai barangan eksport yang digunakan dalam pengiraan bayaran balik tertentu berdasarkan 1.5 kali nilai domestik barangan serupa. Secara keseluruhan, cadangan ini menangani kelajuan bayaran balik dan jumlah kredit yang layak dibayar balik.

Perubahan penyata menyasarkan punca notis ketidakpadanan

Kementerian Kewangan merancang menerbitkan draf borang penyata GST yang dipinda di portal MyGov pada 1 November, dengan tempoh maklum balas dibuka sehingga 30 November. Borang yang disemak dijadualkan berkuat kuasa mulai April 2027.

Gaurav Singh, Pesuruhjaya di Sayap Dasar GST, Lembaga Pusat Cukai Tidak Langsung dan Kastam, berkata hampir 80% notis GST berpunca daripada ketidakpadanan antara penyata. Perubahan yang dirancang bertujuan menyelaraskan butiran jualan dalam GSTR-1, borang pindaan GSTR-1A dan Kemudahan Pengemukaan Invois dengan GSTR-3B, penyata ringkasan yang digunakan untuk melaporkan liabiliti dan membayar cukai.

Kemudahan Pengemukaan Invois membolehkan perniagaan yang layak dan memfailkan penyata suku tahunan melaporkan invois tertentu setiap bulan. Rekonsiliasi bermaksud menyemak sama ada butiran invois, kredit yang dituntut dan jumlah cukai sepadan dalam semua pemfailan ini.

Dalam persidangan ASSOCHAM pada 22 Oktober, Singh menjelaskan perubahan yang dirancang terhadap penyata jualan dan Sistem Pengurusan Invois, atau IMS:

Berdasarkan maklum balas industri, kami sedang mengubah suai borang GSTR-1 dan menambah baik IMS supaya keperluan mengedit 3B tidak timbul. Jika keperluan itu tidak timbul, tiada alasan untuk mengeluarkan notis berdasarkan ketidakpadanan.

Sistem yang dicadangkan membolehkan pembetulan berkaitan tempoh terdahulu, termasuk nombor pendaftaran pembeli yang dimasukkan secara salah. Penyata elektronik baharu juga akan menjejaki cukai yang dibayar di bawah caj songsang dan kredit berkaitan yang dituntut. Di bawah caj songsang, pembeli membayar GST secara langsung dan bukannya pembekal memungutnya.

Pertikaian kecil dan peruntukan jenayah akan berubah

Ambang notis Rs 10,000 yang dicadangkan turut meliputi notis dan rayuan tertunggak, menurut analisis Trilegal. Anggaran awal menunjukkan kes di bawah jumlah itu merangkumi hampir 20% daripada jumlah kes litigasi, menjadikan perubahan itu berpotensi besar dari segi bilangan pertikaian yang dikendalikan.

Garis panduan akan menyeragamkan notis, pendengaran dan keputusan beralasan. Pegawai akan diarahkan untuk mendakwa berlaku penipuan, salah nyata yang disengajakan atau penyembunyian fakta apabila keadaan menyokong dakwaan tersebut. Bagi kes yang layak tanpa unsur penipuan, Majlis mengesyorkan pengurangan penalti daripada 10% kepada 5% jika cukai dan faedah dibayar dalam tempoh yang ditetapkan selepas perintah dikeluarkan.

Pakej itu turut mencadangkan pengurangan penalti am maksimum di bawah Seksyen 125 daripada Rs 25,000 kepada Rs 10,000. Peruntukan ini meliputi pelanggaran yang tiada penalti berasingan ditetapkan dalam undang-undang.

Bagi penguatkuasaan jenayah, Majlis mengesyorkan pemansuhan Seksyen 69, yang membenarkan Pesuruhjaya memberi kuasa untuk melakukan penangkapan, serta menaikkan ambang pendakwaan berkanun di bawah Seksyen 132 daripada Rs 1 crore kepada Rs 5 crore. Siasatan, penilaian, kutipan dan pendakwaan melalui mahkamah akan diteruskan.

Penipuan kredit cukai kekal sebagai tumpuan utama penguatkuasaan. Angka Kementerian Kewangan yang dikongsi di Parlimen menunjukkan pengelakan GST yang dikesan pada 2024-25 melebihi Rs 2.23 lakh crore. Jumlah itu termasuk penipuan ITC sebanyak Rs 58,772 crore dalam 15,283 kes, iaitu lebih separuh daripada 30,056 kes pengelakan yang dikesan pada tahun tersebut.

Audit dan rayuan menunjukkan masalah praktikal yang masih wujud

Perniagaan yang beroperasi di beberapa negeri kini berdepan audit oleh pihak berkuasa GST di negeri berkenaan. Singh berkata jabatan akan berusaha memperkemas proses audit, menghubungkan perubahan borang dengan usaha lebih luas untuk mengurangkan tuntutan pentadbiran yang berulang.

Ketika bercakap tentang layanan terhadap pembayar cukai semasa audit, Singh berkata:

Berhubung audit, kita perlu menelitinya,

Beliau menambah bahawa proses itu tidak sepatutnya melibatkan "sebarang gangguan." Tiada jadual audit baharu diumumkan.

Hakim Sanjaya Kumar Mishra, bekas hakim yang berkhidmat sebagai presiden Tribunal Rayuan GST, mengenal pasti satu lagi punca kelewatan: rayuan yang difailkan di bahagian tribunal yang salah. Beliau berkata 95% daripada kira-kira 7,000 kes yang difailkan di hadapan bahagian utama berada di luar bidang kuasanya, dengan 40 hingga 50 rayuan dipindahkan ke bahagian negeri setiap hari.

Angka itu menunjukkan dua keperluan berbeza. Pemadanan yang lebih baik dan borang yang lebih jelas boleh mengelakkan sesetengah pertikaian daripada bermula, manakala pemfailan tepat di bahagian tribunal yang betul akan membantu rayuan sedia ada bergerak dalam sistem.

Tarikh penting untuk perniagaan

Program pembaharuan ini merangkumi persetujuan terdahulu mengenai pendaftaran yang lebih mudah hingga cadangan pindaan berkanun pada April 2027. Perniagaan perlu memadankan setiap langkah dengan pemberitahuan dan syarat kelayakannya.

• 3 September 2025: Majlis GST ke-56 memberikan kelulusan pada prinsipnya kepada pendaftaran lebih mudah bagi pembekal yang menggunakan pengendali e-dagang.
• 8 Oktober 2026: Majlis ke-57 meluluskan pakej lebih luas yang meliputi pendaftaran, penyata, bayaran balik dan pertikaian.
• 23 Oktober 2026: Pemberitahuan dan pekeliling dijangka diterbitkan selepas mendapat kelulusan jabatan perundangan.
• 1 November 2026: Pembaharuan pentadbiran dijangka bermula secara berperingkat, dan rundingan mengenai borang penyata yang dipinda dijadualkan dibuka.
• 30 November 2026: Tempoh maklum balas awam mengenai borang penyata dijadualkan berakhir.
• 1 April 2027: Perubahan yang memerlukan pindaan undang-undang GST dijadualkan bermula, manakala pengaturan penyata yang disemak akan digunakan untuk penyata April 2027.

Satu cadangan berasingan akan memberi pilihan kepada perniagaan yang layak dan hanya menjual kepada pengguna, dengan perolehan tahunan sehingga Rs 5 crore, untuk memfailkan satu penyata tahunan sambil membayar cukai setiap suku tahun. Cadangan itu telah mendapat kelulusan pada prinsipnya, dengan rangka kerja terperinci dijangka disediakan sebelum mesyuarat Majlis seterusnya.

Perkara Utama

• Pembaharuan pentadbiran GST dijangka bermula secara berperingkat mulai 1 November 2026.
• Kira-kira 9.5 lakh penjual dalam talian kecil boleh mendapat manfaat dengan menggunakan gudang platform sebagai alamat perniagaan berdaftar.
• Had kelayakan bulanan Rs 2.5 lakh yang dicadangkan merujuk kepada liabiliti cukai dan kredit tertentu, bukannya perolehan jualan.
• Pengakuan penerimaan bayaran balik akan mengambil masa sehingga 10 hari, manakala tuntutan yang layak akan mendapat kelulusan sementara 90% melalui pemeriksaan risiko automatik.
• Draf borang penyata dijadualkan untuk rundingan dari 1 hingga 30 November, sebelum perubahan yang dirancang untuk April 2027.
• Ambang notis Rs 10,000 yang dicadangkan turut meliputi notis dan rayuan tertunggak, tertakluk pada pelaksanaan.