Indonesia Tawar Pengurangan Penalti Cukai sehingga 100%, dengan Tarikh Akhir Pembayaran Sebelum Tarikh Tutup Permohonan 2028

Pembayar Cukai Berdepan Tarikh Akhir Berasingan untuk Pembayaran dan Permohonan

Direktorat Jenderal Pajak (DJP) Indonesia menawarkan pengurangan sehingga 100% bagi penalti cukai pentadbiran tertentu di bawah Keputusan KEP-239/PJ/2026, yang berkuat kuasa pada 8 Oktober 2026. Pembayar cukai mempunyai sehingga 1 Oktober 2028 untuk memohon, tetapi tindakan yang diperlukan untuk layak, termasuk mengemukakan penyata dan membayar cukai, biasanya perlu dilakukan lebih awal.

Bagi penyata lewat, pembetulan sukarela dan pembayaran cukai lewat yang layak, pengurangan terbesar terpakai dari 8 Oktober hingga 31 Disember 2026. Pelepasan turun kepada 50% dari Januari hingga Mac 2027 dan 25% dari April hingga Jun 2027. Kategori lain mengikut jadual berbeza, termasuk pengurangan 90% atau 75% yang memerlukan pembayar cukai membayar sebahagian daripada penalti.

Ketua Pengarah Cukai Bimo Wijayanto menandatangani keputusan itu bagi melaksanakan dasar di bawah Peraturan Menteri Kewangan 71/2026, yang meminda Peraturan 118/2024. Keputusan tersebut menyatakan bahawa dasar itu bertujuan meningkatkan pematuhan cukai dan menyokong ekonomi negara.

Program Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi, atau PSA, mengurangkan penalti yang layak tanpa menghapuskan cukai pokok yang perlu dibayar. Pembayar cukai tetap perlu menjelaskan cukai itu sendiri dan memenuhi syarat bagi kategori penalti berkenaan. Kelulusan memerlukan permohonan serta keputusan daripada DJP.

Cabaran praktikalnya ialah menjejaki beberapa tarikh akhir serentak. Tempoh cukai yang berkaitan, tarikh pemfailan, tarikh taksiran atau bil dikeluarkan, dan tarikh pembayaran semuanya boleh mempengaruhi kelayakan atau kadar pengurangan. Tarikh akhir permohonan pada Oktober 2028 tiba selepas tempoh pematuhan utama berakhir.

Skop Pelepasan dan Baki Tanggungan Pembayar Cukai

DJP menyifatkan PSA sebagai pelepasan daripada sekatan pentadbiran tertentu, bukannya pengampunan cukai. Sekatan pentadbiran ialah caj tambahan yang dikenakan atas kegagalan seperti lewat memfailkan, lewat membayar atau membayar cukai kurang daripada jumlah sepatutnya. Cukai pokok ialah jumlah cukai asal yang sepatutnya dibayar.

Pengampunan cukai melibatkan aturan undang-undang yang berbeza, termasuk pengisytiharan aset dan pembayaran amaun penebusan di bawah undang-undang pengampunan yang berkaitan. Di bawah PSA, pembayar cukai membayar cukai pokok dan memohon pengurangan atau penghapusan penalti yang layak.

Hanya penalti yang masih belum dibayar atau dijelaskan layak mendapat pelepasan. Jika kategori berkenaan mewajibkan pembayaran sebahagian daripada penalti, pembayar cukai membayar bahagian yang ditetapkan itu dan memohon pelepasan bagi baki yang layak. Cukai yang masih terhutang tetap perlu dijelaskan mengikut syarat yang berkenaan.

Keputusan itu bersandarkan Perkara 36(1)(a) Undang-Undang Indonesia mengenai Peruntukan Am dan Tatacara Percukaian, yang lazim disebut Undang-Undang KUP, serta Perkara 20 Undang-Undang Cukai Tanah dan Bangunan. Pelaksanaannya turut merujuk Perkara 27A Peraturan 118/2024, seperti yang dipinda oleh Peraturan 71/2026.

Tiga Kategori Memberi Ganjaran kepada Pemfailan dan Pembayaran Lebih Awal

Tiga kategori pertama meliputi penyata cukai lewat, pembetulan sukarela serta pembayaran atau pemindahan cukai lewat. Ia merangkumi penyata cukai pendapatan tahunan sehingga tahun cukai 2025 dan penyata berkala sehingga tempoh cukai September 2026, tertakluk pada syarat bagi setiap kategori.

Penyata tahunan melaporkan cukai pendapatan bagi sesuatu tahun. Penyata berkala melaporkan kewajipan bagi tempoh cukai tertentu. Kategori pemfailan lewat dan pembetulan sukarela melibatkan penyata yang menunjukkan kekurangan bayaran, iaitu cukai masih terhutang selepas mengambil kira jumlah yang telah dibayar.

Pembayar cukai yang layak menerima pengurangan penalti 100% bagi tindakan yang memenuhi syarat dari 8 Oktober hingga 31 Disember 2026, 50% dari 1 Januari hingga 31 Mac 2027 dan 25% dari 1 April hingga 30 Jun 2027. Kes pembetulan sukarela dan pembayaran lewat turut mewajibkan cukai berkaitan dibayar atau dipindahkan dalam tempoh yang ditetapkan.

Bagi penalti yang layak, jadual itu bermakna tiada penalti perlu dibayar pada kadar pengurangan 100%, separuh perlu dibayar pada kadar 50% dan tiga perempat perlu dibayar pada kadar 25%. Cukai asal tetap perlu dibayar dalam setiap kes. Oleh itu, pematuhan lebih awal mempengaruhi caj tambahan, bukannya jumlah cukai asal yang perlu dibayar.

Pembayar cukai yang membetulkan penyata perlu mengambil kira pembetulan itu serta pembayaran yang terhasil daripadanya. Mengemukakan penyata yang dibetulkan ialah satu langkah; membayar cukai tambahan pula merupakan syarat lain yang boleh menentukan kelayakan mendapat pelepasan.

Taksiran dan Bil Tertakluk pada Peraturan Berbeza

Tiga kategori seterusnya meliputi penalti yang direkodkan dalam taksiran cukai dan bil kutipan cukai. Surat Ketetapan Pajak (SKP) ialah taksiran cukai yang menetapkan secara rasmi kedudukan atau amaun cukai yang perlu dibayar. Surat Tagihan Pajak (STP) ialah bil kutipan cukai. Keputusan itu turut meliputi dokumen tertentu bagi Cukai Tanah dan Bangunan, yang dikenali sebagai PBB.

Kategori keempat meliputi SKP, SKP PBB dan STP yang terhasil daripada pemeriksaan dan dikeluarkan antara 8 Oktober 2026 hingga 30 Jun 2027. Cukai pokok yang berkaitan mesti dibayar atau dipindahkan selewat-lewatnya pada 30 Jun 2027. Bagi penalti taksiran tertentu, kadar pengurangan bergantung pada seberapa cepat pembayaran dibuat selepas dokumen dikeluarkan.

SKP dan SKP PBB yang layak serta dikeluarkan dari 8 Oktober hingga 31 Disember 2026 boleh mendapat pelepasan penalti 100% jika cukai pokok dibayar selewat-lewatnya pada 31 Disember 2026. Satu lagi pilihan memberikan pelepasan 100% jika cukai pokok dibayar dalam tempoh satu bulan selepas dokumen dikeluarkan, tertakluk pada tarikh akhir mutlak 30 Jun 2027.

Pembayaran selepas satu bulan tetapi dalam tempoh dua bulan layak mendapat pengurangan 50% di bawah jadual taksiran berkenaan. Pembayaran selepas dua bulan layak mendapat pengurangan 25%. Kedua-duanya tetap tertakluk pada pembayaran selewat-lewatnya pada 30 Jun 2027. Oleh itu, taksiran yang dikeluarkan hampir pada penghujung tempoh kemudahan memberikan masa yang lebih singkat untuk bertindak.

STP tertentu yang terhasil daripada pemeriksaan mempunyai struktur berbeza. Pengurangan 90% memerlukan pembayaran 10% daripada penalti. Bagi bil yang layak dan dikeluarkan dari 8 Oktober hingga 31 Disember 2026, pembayaran itu boleh dibuat selewat-lewatnya pada 31 Disember 2026. Jadual tersebut turut memberikan pelepasan 90% bagi pembayaran dalam tempoh satu bulan selepas dokumen dikeluarkan, dengan tarikh akhir mutlak 30 Jun 2027.

Pengurangan 75% memerlukan pembayaran 25% daripada penalti STP berkenaan selepas tempoh satu bulan dari tarikh dokumen dikeluarkan, dan pembayaran itu juga perlu dibuat selewat-lewatnya pada 30 Jun 2027. Aturan ini menjadikan jenis dokumen penting: sesetengah taksiran mengaitkan pelepasan dengan pembayaran cukai pokok, manakala bil kutipan tertentu memerlukan pembayaran sebahagian penalti.

Hutang Lama dan Penalti Hartanah Turut Diliputi

Kategori kelima meliputi penalti dalam SKP, SKP PBB, STP atau STP PBB yang dikeluarkan sebelum 8 Oktober 2026. Cukai pokok, hutang cukai dan/atau bahagian penalti yang diwajibkan mesti dibayar selewat-lewatnya pada 30 Jun 2027, mengikut syarat yang terpakai bagi kes berkenaan.

Kategori keenam meliputi penalti dalam STP atau STP PBB yang dikeluarkan antara 8 Oktober 2026 hingga 30 Jun 2027. Kategori ini turut mewajibkan cukai pokok, hutang cukai dan/atau bahagian penalti yang berkenaan dibayar selewat-lewatnya pada 30 Jun 2027. Denda pentadbiran PBB dinyatakan secara jelas sebagai termasuk dalam kategori dokumen ini dan kategori pemeriksaan.

Skop sekatan yang mungkin layak bukan sekadar meliputi penyata lewat. Ia termasuk denda yang layak bagi kegagalan melibatkan pengeluaran atau pelengkapan invois cukai di bawah Perkara 14(4) Undang-Undang KUP, faedah atas kekurangan bayaran yang ditentukan melalui taksiran, serta kenaikan tertentu menurut undang-undang selepas pemeriksaan.

Bagi PBB, sekatan yang layak boleh berkaitan dengan penyerahan Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), iaitu pengisytiharan yang menerangkan hartanah bercukai, serta dapatan pemeriksaan dan pembayaran lewat. Kelayakan dan peratus pengurangan bergantung pada peruntukan undang-undang yang berkaitan serta syarat dalam keputusan itu.

Oleh itu, pembayar cukai yang mempunyai dokumen lama perlu mengenal pasti sekatan dan syarat pembayaran yang tepat. Jadual pemfailan 100%, 50% dan 25% terpakai kepada kategori tertentu; sekatan lain mempunyai peraturan peratusan dan tempoh masing-masing.

Tempoh Lebih Panjang bagi Taksiran PPS Tertentu

Kategori ketujuh melibatkan taksiran hasil pemeriksaan aset yang tidak didedahkan atau didedahkan secara tidak lengkap oleh peserta Program Pengungkapan Sukarela, yang dikenali sebagai PPS. Keputusan itu merujuk Peraturan Menteri Kewangan 196/PMK.03/2021, yang mengawal selia program tersebut.

Bagi kategori ini, taksiran mesti dikeluarkan antara 8 Oktober 2026 hingga 31 Disember 2027. Cukai pokok yang berkaitan juga mesti dibayar atau dipindahkan selewat-lewatnya pada 31 Disember 2027. Tarikh-tarikh ini melangkaui tarikh akhir Jun 2027 yang digunakan bagi kebanyakan kategori lain.

DJP menjelaskan bahawa ini ialah peruntukan terhad bagi penalti yang terhasil daripada pemeriksaan pendedahan PPS terdahulu. Pembayar cukai tetap bertanggungjawab atas cukai yang terhasil daripada aset berkenaan.

Perbezaan tarikh akhir menjadikan asas sesuatu taksiran amat penting. Taksiran pemeriksaan biasa dan taksiran berkaitan pendedahan PPS yang tidak lengkap boleh mempunyai tempoh kelayakan berbeza, walaupun kedua-duanya menggunakan SKP.

Permohonan Memerlukan Pengisytiharan dan Status Undang-Undang yang Layak

Pemohon mesti memenuhi Perkara 23 dan 24 Peraturan 118/2024, seperti yang dipinda oleh Peraturan 71/2026. Mereka juga perlu memenuhi syarat berkaitan prosiding undang-undang, sebab penalti dikenakan dan status penalti yang belum dibayar.

Pembayar cukai tidak boleh mempunyai tindakan undang-undang atau prosiding berkaitan yang sedang berjalan, atau perlu menarik balik tindakan tersebut. Bukti yang diwajibkan termasuk pengisytiharan bahawa tindakan sedemikian tidak pernah difailkan, atau dokumen permohonan penarikan balik jika tindakan telah dimulakan.

Peraturan bantahan taksiran juga penting. Syaratnya meliputi kes apabila SKP tidak dibantah, bantahan ditarik balik dengan kelulusan DJP, atau bantahan tidak dipertimbangkan. Permohonan berkaitan untuk mengurangkan atau membatalkan taksiran dan bil juga mesti memenuhi syarat prosedur yang terpakai.

Satu pengisytiharan berasingan mesti menyatakan bahawa sekatan pentadbiran itu berlaku akibat kecuaian atau bukan disebabkan kesalahan pembayar cukai. Pengisytiharan itu mesti dilekatkan meterai hasil dan ditandatangani oleh pembayar cukai individu atau wakil pembayar cukai korporat. Lampiran G KEP-239/PJ/2026 menyediakan contoh format.

Format itu meminta 14 jenis maklumat, jika berkenaan. Maklumat tersebut termasuk nama penandatangan, nombor pengenalan pembayar cukai (NPWP), jawatan, alamat dan nombor telefon; nama, NPWP dan alamat pembayar cukai yang diwakili; nombor taksiran atau bil serta tarikh pengeluarannya; sekatan yang berkenaan; dan tandatangan, nama serta meterai hasil.

Bagi permohonan melibatkan PBB-P5L, pengisytiharan itu turut memerlukan nombor objek cukai (NOP) dan alamat lokasi hartanah. Pengisytiharan yang ditandatangani ejen yang diberi kuasa mesti disertakan surat kuasa khas.

Dua Permohonan Dibenarkan, dengan Tiga Denda Dikecualikan

Pembayar cukai boleh mengemukakan maksimum dua permohonan pengurangan atau penghapusan sekatan pentadbiran yang berkaitan. Jika kedua-dua permohonan ditolak, tiada permohonan ketiga dibenarkan di bawah prosedur ini.

DJP menyatakan had itu melalui akaun bantuan cukai rasminya, @kring_pajak. Dalam kenyataannya, yang diterjemahkan daripada bahasa Indonesia, pihak berkuasa itu menjelaskan:

Permohonan pengurangan atau penghapusan sekatan pentadbiran boleh dikemukakan maksimum 2 kali. Jadi, permohonan ketiga tidak boleh lagi dikemukakan.

Secara umum, permohonan kedua mesti difailkan dalam tempoh tiga bulan dari tarikh DJP menghantar keputusan mengenai permohonan pertama. Pengecualian diberikan jika pembayar cukai dapat membuktikan bahawa keadaan di luar kawalannya menyebabkan kelewatan itu. Permohonan kedua mesti melibatkan taksiran atau bil yang telah diliputi oleh keputusan DJP mengenai pelepasan penalti.

Perkara 21A peraturan yang dipinda itu mengecualikan tiga denda tertentu yang berkaitan dengan pertikaian cukai. Denda tersebut ialah denda 30% bagi bantahan tertentu yang ditolak atau hanya diluluskan sebahagiannya, denda 60% bagi rayuan tertentu yang ditolak atau hanya diluluskan sebahagiannya, dan denda 60% susulan keputusan semakan kehakiman yang meningkatkan cukai yang masih perlu dibayar.

Pengiraan dibuat berdasarkan amaun cukai yang ditentukan oleh keputusan berkenaan, ditolak pembayaran cukai yang layak dan dibuat sebelum bantahan dikemukakan. Bagi pembayar cukai yang menimbang antara mempertikaikan cukai dengan memohon pelepasan, jenis sekatan dan status prosedur kedua-duanya mempengaruhi pilihan yang tersedia.

Cara Memohon dan Tarikh yang Perlu Diingati

Permohonan boleh dikemukakan melalui Coretax DJP. Permohonan mesti ditulis dalam bahasa Indonesia dan menyertakan pengiraan amaun penalti oleh pembayar cukai serta alasan memohon pelepasan. Setiap permohonan hanya meliputi satu STP atau SKP.

Laluan perkhidmatan ialah Layanan WP, kemudian Layanan Buat Permohonan Layanan Administrasi, diikuti AS.26 Keberatan dan Non Keberatan. Subperkhidmatan yang ditetapkan ialah AS.26-03 LA.26-03 Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administratif. Pemohon memuat naik dokumen yang diperlukan, termasuk pengisytiharan bermeterai dan bukti pembayaran cukai pokok.

Tarikh-tarikh utama membentuk satu turutan, dengan kewajipan pembayaran dan pemfailan mendahului tarikh akhir permohonan:

• 8 Oktober 2026: KEP-239/PJ/2026 berkuat kuasa dan tempoh utama kemudahan bermula.
• 31 Disember 2026: Tempoh pertama bagi pelepasan 100% terhadap sekatan pemfailan, pembetulan dan pembayaran yang layak berakhir; syarat khas turut terpakai bagi taksiran dan bil tertentu yang dikeluarkan dalam tempoh ini.
• 1 Januari hingga 31 Mac 2027: Pengurangan bagi tiga kategori pertama turun kepada 50%.
• 1 April hingga 30 Jun 2027: Pengurangan bagi kategori tersebut turun kepada 25%, dan tempoh utama pembayaran serta dokumen berakhir pada 30 Jun.
• 31 Disember 2027: Tempoh pengeluaran taksiran dan pembayaran cukai pokok berakhir bagi taksiran yang layak berkaitan pendedahan aset PPS yang tidak lengkap.
• 1 Oktober 2028: Tarikh akhir mengemukakan permohonan di bawah kemudahan ini.

Tarikh 2028 ialah tarikh akhir untuk memohon pelepasan daripada DJP selepas melengkapkan tindakan yang melayakkan dalam tempoh masing-masing. Pembayar cukai perlu menyimpan penyata, taksiran, bil dan rekod pembayaran yang berkaitan supaya tarikh dan amaun yang menyokong permohonan dapat disemak.

Perkara Utama

• DJP menawarkan pelepasan sehingga 100% bagi penalti cukai pentadbiran tertentu di bawah KEP-239/PJ/2026.
• Cukai pokok tetap perlu dibayar, dan pelepasan terpakai kepada penalti yang layak serta masih belum dibayar.
• Tujuh kategori meliputi penyata lewat, pembetulan sukarela, pembayaran lewat, taksiran, bil kutipan dan dapatan PPS tertentu.
• Kadar pelepasan bergantung pada sekatan, dokumen dan masa; sesetengah kategori mewajibkan pembayaran 10% atau 25% daripada penalti.
• Kebanyakan tindakan yang melayakkan mesti dilengkapkan selewat-lewatnya pada 30 Jun 2027. Kes PPS tertentu diberi tempoh sehingga 31 Disember 2027.
• Permohonan ditutup pada 1 Oktober 2028, tertakluk pada kelayakan dan syarat prosedur.
• Permohonan dihadkan kepada dua kali, dan tiga denda tertentu yang berkaitan dengan pertikaian cukai dikecualikan.