Vietnam Mengurangkan Cukai Pendapatan 30% bagi Perniagaan dengan Hasil Tahunan sehingga 10 Bilion Dong

Pelepasan cukai diberikan dengan had hasil tahunan yang ketat

Vietnam memperkenalkan pengurangan 30% pada cukai pendapatan yang perlu dibayar oleh perniagaan isi rumah, pengusaha perniagaan individu dan syarikat yang layak, dengan hasil tahunan tidak melebihi 10 bilion dong Vietnam. Langkah ini meliputi tahun cukai 2026 dan 2027, dengan kelayakan dinilai secara berasingan bagi setiap tahun.

Timbalan Perdana Menteri Nguyễn Văn Thắng menandatangani Dekri 398/2026/NĐ-CP pada 29 Oktober 2026, bagi melaksanakan Resolusi Perhimpunan Kebangsaan 43/2026/QH16. Dekri itu berkuat kuasa pada hari yang sama dan membolehkan pembayar cukai yang layak menuntut pelepasan melalui penyata berkala atau bayaran cukai korporat sementara, tanpa perlu menunggu sehingga pengiraan cukai tahunan selesai.

Kementerian Kewangan menganggarkan dasar itu akan mengurangkan hasil kerajaan sebanyak kira-kira 6.7 trilion dong dalam tempoh dua tahun. Kementerian menjangkakan ambang hasil itu meliputi 99.86% perniagaan individu dan isi rumah serta 81.1% perusahaan.

Perniagaan yang mempunyai bil cukai pendapatan sebanyak 100 juta dong akan mendapat pengurangan 30 juta dong, menjadikan jumlah yang perlu dibayar 70 juta dong. Pengiraan dibuat berdasarkan bil cukai, bukannya hasil jualan atau pengurangan kadar cukai secara langsung. Cukai nilai tambah tidak termasuk dalam langkah ini.

Syarat utamanya ialah hasil sebenar perniagaan sepanjang tahun. Pembayar cukai boleh menuntut pelepasan berdasarkan jangkaan munasabah bahawa hasil mereka akan kekal dalam had, tetapi perlu membayar semula pengurangan itu jika hasil tahunan akhirnya melebihi 10 bilion dong. Bagi pemilik yang menghampiri jumlah tersebut, menjejak hasil keseluruhan menjadi sebahagian daripada pengurusan tanggungan cukai dan wang yang tersedia untuk menjalankan perniagaan.

Perniagaan individu dan isi rumah yang layak

Perkara 2 Dekri 398 meliputi individu pemastautin yang memperoleh pendapatan daripada aktiviti pengeluaran atau perniagaan. Pembayar cukai yang layak termasuk pengusaha individu, mereka yang berdaftar sebagai pemilik perniagaan isi rumah, serta wakil yang diberi kuasa oleh ahli isi rumah untuk bertindak bagi pihak perniagaan.

Pengurangan itu meliputi cukai pendapatan peribadi yang perlu dibayar atas semua pendapatan layak daripada pengeluaran dan perniagaan, tanpa mengira kaedah pengiraan cukai. Pendapatan daripada gaji dan upah tidak termasuk dalam dasar ini.

Hasil tahunan bagi menentukan kelayakan perniagaan individu ditetapkan di bawah Perkara 4 dan 5 Dekri 68/2026/NĐ-CP, seperti yang dipinda oleh Dekri 141/2026/NĐ-CP. Pengusaha perlu mengambil kira hasil daripada semua aktiviti perniagaan mereka, bukannya menilai setiap kedai atau aktiviti secara berasingan.

Dekri 141 turut menetapkan pengecualian berasingan: perniagaan isi rumah dan individu dengan hasil tahunan sebanyak 1 bilion dong atau kurang tidak perlu membayar cukai pendapatan peribadi. Pengurangan 30% yang baharu ini terpakai apabila terdapat liabiliti cukai pendapatan. Oleh itu, pengusaha yang memang tidak perlu membayar cukai pendapatan peribadi tiada bil untuk dikurangkan di bawah langkah ini.

Tiga borang mengawal tuntutan dan pelarasan

Pengusaha individu yang menjangkakan hasil tahunan tidak melebihi 10 bilion dong boleh menuntut pengurangan menggunakan Borang 01 yang disertakan dalam lampiran dekri. Borang itu dikemukakan bersama penyata cukai suku tahunan, separuh tahun pertama, separuh tahun kedua atau tahunan yang berkenaan.

Organisasi dan individu yang memotong cukai, memfailkan penyata atau membayar cukai bagi pihak pengusaha menggunakan Borang 02. Mereka boleh mengenakan pengurangan itu pada cukai yang layak dalam skop aturan tersebut, dengan penyata dibuat secara bulanan, suku tahunan atau bagi urus niaga individu, mengikut kesesuaian.

Borang 03 digunakan untuk membalikkan tuntutan apabila hasil terkumpul seseorang individu melepasi had. Ketiga-tiga borang mempunyai fungsi berbeza: menuntut pelepasan secara langsung, menggunakannya melalui pihak yang menguruskan cukai, dan membetulkan tuntutan selepas syarat hasil berubah.

Pengusaha yang cukainya diuruskan oleh organisasi lain tetap perlu memantau hasil daripada semua aktiviti perniagaan. Ujian kelayakan akhir menggunakan jumlah sebenar tahunan individu itu, termasuk aktiviti di luar aturan pemotongan atau pemfailan tertentu.

Apa berlaku apabila hasil melebihi 10 bilion dong?

Hasil tepat 10 bilion dong masih dalam had kerana dekri menetapkan ambang tidak melebihi jumlah tersebut. Apabila hasil tahunan sebenar melebihinya, individu itu tidak lagi layak mendapat pengurangan bagi tahun cukai berkenaan dan mesti membayar semula cukai yang telah dikurangkan.

Bayaran balik itu meliputi pelepasan yang telah dituntut sepanjang tahun. Dasar ini tidak mengurangkan manfaat secara berperingkat apabila hasil menghampiri ambang, maka melepasi had boleh menyebabkan bayaran cukai tambahan serentak dengan tanggungan yang timbul daripada peningkatan aktiviti perniagaan.

Pengusaha individu mesti mengemukakan Borang 03 bersama penyata cukai bagi tempoh ketika hasil terkumpul sejak awal tahun mula-mula melebihi 10 bilion dong. Oleh itu, mereka perlu bertindak apabila ambang itu dilepasi dan tidak menunggu secara automatik sehingga penyelesaian cukai tahunan.

Cukai pendapatan peribadi tambahan akibat penilaian semula itu tidak dikenakan faedah lewat bayar sehingga tarikh akhir pemfailan bagi tempoh ketika ambang dilepasi. Ini memberi pengusaha tempoh yang ditetapkan untuk membetulkan pengurangan terdahulu.

Bagi kedai yang membeli stok tambahan pada penghujung tahun, isu praktikalnya ialah aliran tunai: wang yang dijimatkan melalui pengurangan cukai terdahulu mungkin perlu dipulangkan kepada pihak berkuasa cukai ketika perniagaan memerlukan dana untuk pembelian dan kos operasi. Memantau hasil terkumpul membantu pemilik menjangkakan bayaran itu.

Syarikat boleh mengurangkan bayaran suku tahunan sementara

Perkara 3 menggunakan pengurangan 30% cukai pendapatan korporat kepada perusahaan dan organisasi yang layak serta ditubuhkan di bawah undang-undang Vietnam. Kategori yang layak termasuk syarikat, koperasi, kesatuan koperasi, unit perkhidmatan awam dan organisasi lain yang memperoleh pendapatan daripada aktiviti pengeluaran atau perniagaan.

Syarikat yang menjangkakan hasil tahunan tidak melebihi 10 bilion dong boleh mengira sendiri pengurangan itu ketika membuat bayaran cukai pendapatan korporat sementara secara suku tahunan. Bayaran sementara ialah jumlah yang dibayar sepanjang tahun sebelum tanggungan cukai tahunan muktamad diselesaikan.

Pengurangan itu terpakai pada pendapatan syarikat yang diliputi dekri bagi tempoh cukai tahunan berkenaan, tanpa mengira kaedah pengiraan cukai pendapatan korporat. Perniagaan yang sudah menerima insentif cukai lain juga layak.

Insentif sedia ada digunakan terlebih dahulu. Pengurangan tambahan 30% kemudian dikira berdasarkan cukai pendapatan korporat yang masih perlu dibayar. Oleh itu, syarikat perlu menentukan baki liabiliti cukainya selepas insentif tersebut sebelum mengira pelepasan baharu.

Syarikat yang hasil tahunan sebenarnya melebihi had mesti mengisytiharkan dan membayar kekurangan itu. Layanan bagi bayaran lewat cukai korporat mengikut peraturan yang terpakai, termasuk peruntukan yang dikenal pasti dalam Dekri 252/2026/NĐ-CP. Perlindungan khusus bagi pengusaha individu sehingga tarikh akhir pemfailan tempoh ketika ambang dilepasi dinyatakan secara berasingan dalam peraturan cukai pendapatan peribadi.

Hasil korporat merangkumi lebih daripada jualan

Syarikat mesti menjumlahkan hasil daripada penjualan barangan, penyediaan perkhidmatan, aktiviti kewangan dan pendapatan lain ketika menyemak kelayakan. Komponen jualan dan perkhidmatan tidak termasuk potongan hasil mengikut pengiraan yang ditetapkan.

Unit tanggungan dan lokasi perniagaan turut dikira. Hasil mereka, seperti yang dicerminkan dalam penyata kewangan tahunan gabungan syarikat, menjadi sebahagian daripada jumlah yang digunakan untuk menilai had 10 bilion dong. Oleh itu, pengiraan melangkaui aktiviti yang direkodkan di pejabat utama syarikat.

Syarikat yang mempunyai beberapa lokasi perlu menilai hasil gabungan lokasi tersebut bersama hasil dan kategori pendapatan lain yang layak. Jika hanya melihat jualan di satu lokasi, perniagaan mungkin tidak mendapat gambaran lengkap tentang kelayakannya dan berdepan kekurangan cukai yang perlu dijelaskan kemudian.

Hasil dan pendapatan bercukai mempunyai fungsi berbeza dalam dasar ini. Hasil menentukan sama ada syarikat berada dalam had saiz. Cukai pendapatan yang perlu dibayar, selepas mengambil kira sebarang insentif sedia ada, menentukan jumlah pengurangan 30%. Mengasingkan kedua-dua pengiraan ini membantu menjelaskan sebab dua perniagaan yang layak boleh menerima jumlah pelepasan berbeza.

Pemecahan syarikat tidak menetapkan semula had

Syarikat yang dibentuk melalui pembahagian atau pemisahan selepas Resolusi 43 berkuat kuasa pada 24 Ogos 2026 tertakluk pada syarat kelayakan tambahan. Jika hasil tahunan gabungan perniagaan yang terbentuk melebihi 10 bilion dong, perniagaan tersebut tidak layak mendapat pengurangan itu.

Pengiraan menjumlahkan hasil semua perniagaan yang dibentuk daripada pembahagian atau pemisahan asal dalam tahun cukai berkenaan. Ini menghalang perniagaan yang melebihi had daripada mendapat kelayakan hanya dengan membahagikan aktivitinya antara beberapa entiti undang-undang yang lebih kecil.

Dekri 398 turut menangani tempoh cukai korporat pertama atau terakhir yang singkat dalam keadaan tertentu. Tempoh sedemikian boleh berlaku apabila syarikat baru ditubuhkan, menukar bentuk undang-undang atau pemilikan, bergabung, berpecah, dibubarkan atau memasuki proses kebankrapan.

Jika tempoh sedemikian berlangsung kurang daripada tiga bulan dan digabungkan dengan tempoh cukai 2026 atau 2027, pengiraan hasil dan pengurangan cukai terpakai bagi 12 bulan dalam tempoh 2026 atau 2027 yang berkenaan. Perniagaan yang menggunakan tempoh cukai gabungan perlu mengambil kira peraturan khusus itu ketika menilai pelepasan.

Bayaran terdahulu dan pembetulan kemudian boleh dikira semula

Pengusaha individu yang sudah memfailkan penyata cukai tanpa menuntut pengurangan boleh meminda atau menambah penyata itu, atau menentukan pengurangan tersebut ketika membuat penyelesaian cukai tahunan. Penyelesaian cukai ialah proses memuktamadkan tanggungan cukai tahunan berdasarkan angka tahunan lengkap.

Pembayar cukai yang mengira cukai pendapatan peribadi sebagai peratusan hasil dan telah membayar lebih boleh menggunakan lebihan itu untuk menampung tanggungan cukai, mendapatkan bayaran balik atau menggunakan gabungan kedua-dua kaedah tersebut mengikut peraturan pentadbiran cukai. Ini memberi pengusaha yang layak cara untuk mendapatkan kembali lebihan bayaran yang dibuat sebelum menuntut pelepasan.

Penyata yang dipinda, pemeriksaan cukai dan audit juga boleh mengubah bil cukai pendapatan asas. Jika pelarasan meningkatkan cukai yang perlu dibayar bagi 2026 atau 2027, jumlah tambahan itu boleh mendapat pengurangan 30% sekiranya pembayar cukai masih memenuhi syarat kelayakan.

Jika bil cukai asas berkurang, pengurangan itu juga mesti dikira semula supaya lebih rendah. Sebarang lebihan bayaran yang terhasil kemudian diuruskan mengikut peraturan penampungan dan bayaran balik yang terpakai. Pelarasan ini terpakai kepada pengusaha perniagaan individu dan syarikat, supaya manfaat kekal terikat pada liabiliti cukai yang telah dibetulkan.

Dua tahun cukai, kelayakan dinilai setiap tahun

Anggaran Kementerian Kewangan menunjukkan dasar ini meliputi bahagian perniagaan individu dan isi rumah yang lebih besar berbanding perusahaan. Anggaran liputan 99.86% bagi kumpulan pertama mengatasi angka 81.1% bagi perusahaan sebanyak 18.76 mata peratusan. Angka ini ialah anggaran liputan berdasarkan ambang hasil, manakala hasil tahunan sebenar setiap pembayar cukai menentukan kelayakan.

Tarikh utama menunjukkan bagaimana keputusan parlimen dan peraturan pelaksanaan berkait:

• 24 Ogos 2026: Resolusi 43/2026/QH16 berkuat kuasa, menetapkan tarikh yang digunakan bagi sekatan terhadap syarikat yang dibentuk melalui pembahagian atau pemisahan.
• 29 Oktober 2026: Timbalan Perdana Menteri Nguyễn Văn Thắng menandatangani Dekri 398/2026/NĐ-CP, yang berkuat kuasa pada hari yang sama.
• Tahun cukai 2026 dan 2027: Pembayar cukai yang layak menerima pengurangan itu, tertakluk pada ujian hasil bagi setiap tahun.

Perniagaan mungkin layak pada satu tahun tetapi melebihi had pada tahun yang satu lagi. Oleh itu, pemilik perlu menilai 2026 dan 2027 secara berasingan. Dalam setiap tahun, dekri membolehkan penjimatan cukai dinikmati lebih awal, sementara angka hasil tahunan lengkap menentukan sama ada pembayar cukai boleh mengekalkannya.

Perkara Utama

• Perniagaan yang layak dengan hasil tahunan tidak melebihi 10 bilion dong menerima pengurangan 30% pada cukai pendapatan yang perlu dibayar bagi 2026 dan 2027.
• Pengurangan itu terpakai pada cukai pendapatan peribadi daripada perniagaan dan cukai pendapatan korporat. VAT serta pendapatan peribadi daripada gaji dan upah tidak termasuk.
• Individu menggunakan Borang 01 untuk menuntut pengurangan, pemfail gantian menggunakan Borang 02, manakala individu yang melepasi had hasil menggunakan Borang 03 untuk membuat pelarasan.
• Syarikat boleh menggunakan pengurangan itu pada bayaran suku tahunan sementara selepas insentif cukai lain.
• Hasil sebenar melebihi 10 bilion dong menggugurkan kelayakan bagi tahun tersebut dan menghendaki pengurangan dibayar semula.
• Kementerian Kewangan menganggarkan pengurangan hasil belanjawan sebanyak 6.7 trilion dong dalam tempoh dua tahun.