Hong Kong Luluskan Undang-undang Pelaporan Cukai Kripto, Pengumpulan Data Bermula pada 2027

Transaksi kripto memasuki rangkaian maklumat cukai Hong Kong

Majlis Perundangan Hong Kong meluluskan undang-undang pada 4 November 2026, yang mewajibkan perniagaan mata wang kripto yang tertakluk kepada peraturan mengumpulkan maklumat pelanggan dan transaksi mulai 2027, sebelum pertukaran automatik dengan pihak berkuasa cukai luar negara bermula pada 2028.

Rang Undang-undang Hasil Dalam Negeri (Pindaan) (Rangka Kerja Pelaporan Aset Kripto dan Piawaian Pelaporan Bersama yang Dipinda) 2026 mewujudkan dua jadual berkaitan. Rangka Kerja Pelaporan Aset Kripto, yang dikenali sebagai CARF, bermula pada 2027. Perubahan kepada Piawaian Pelaporan Bersama, atau CRS, bermula pada 2028, dengan pertukaran antarabangsa pertama di bawah piawaian yang dikemas kini itu pada 2029.

Pengumuman 4 November kerajaan menyatakan Hong Kong akan bertukar maklumat dengan bidang kuasa cukai rakan kongsi setiap tahun, secara timbal balik serta tertakluk kepada perlindungan kerahsiaan dan keselamatan. Timbal balik bermakna pihak berkuasa yang mengambil bahagian turut menghantar maklumat selain menerimanya.

Bagi pelanggan, perubahan praktikalnya ialah penyedia yang tertakluk kepada peraturan perlu mendapatkan maklumat seperti pemastautinan cukai dan nombor pengenalan pembayar cukai, bersama butiran transaksi. Bagi perniagaan, undang-undang itu menetapkan kewajipan pendaftaran, semakan pelanggan, penyimpanan rekod dan pelaporan, yang disokong oleh penalti.

Setiausaha Perkhidmatan Kewangan dan Perbendaharaan, Christopher Hui, mengaitkan penerimaan piawaian itu dengan kedudukan Hong Kong sebagai pusat kewangan.

"Pelaksanaan piawaian antarabangsa terkini bagi pertukaran maklumat automatik dalam hal ehwal cukai amat penting untuk mengekalkan reputasi Hong Kong sebagai pusat kewangan dan komersial antarabangsa," kata Hui.

Hui turut berkata penyelarasan itu akan meningkatkan keyakinan perniagaan kripto, institusi kewangan dan pengguna aset digital untuk beroperasi serta melabur di Hong Kong dalam jangka panjang. Tugas segera penyedia ialah menyediakan rekod pelanggan dan sistem pelaporan sebelum pengumpulan bermula.

Dua piawaian dengan jadual waktu berbeza

CARF dan CRS menangani bahagian kegiatan kewangan yang berbeza. CARF menumpukan pada transaksi yang melibatkan aset kripto, manakala CRS yang dipinda memperluas pelaporan akaun kewangan agar merangkumi produk kewangan digital tambahan dan pegangan aset kripto yang berkaitan.

Hong Kong telah bertukar maklumat akaun kewangan di bawah CRS setiap tahun sejak 2018. Undang-undang baharu itu memperluas rangkaian maklumat cukai tersebut ke pasaran yang membolehkan pelanggan berdagang aset digital melalui perniagaan yang beroperasi merentas sempadan.

Jadual waktu perundangan dan pelaksanaan merangkumi beberapa tahun:

• Disember 2025 hingga Februari 2026: Kerajaan berunding dengan institusi kewangan, badan profesional dan perniagaan kripto.
• 22 Mei 2026: Rang undang-undang itu diwartakan, menerbitkan secara rasmi undang-undang yang dicadangkan.
• Jun 2026: Rang undang-undang itu dibentangkan kepada penggubal undang-undang.
• 15 Julai 2026: Kerajaan mengeluarkan maklum balas gabungan terhadap pandangan yang dipertimbangkan oleh Jawatankuasa Rang Undang-undang.
• 4 November 2026: Majlis Perundangan meluluskan rang undang-undang itu.
• 2027: CARF berkuat kuasa dan penyedia yang tertakluk kepada peraturan mula mengumpulkan maklumat yang ditetapkan.
• 2028: Pertukaran maklumat CARF bermula dan CRS yang dipinda berkuat kuasa.
• 2029: Pertukaran akaun kewangan di bawah CRS yang dipinda bermula.

Buletin cukai Mei PwC menyatakan tarikh kuat kuasa yang dicadangkan ialah 1 Januari 2027 bagi CARF dan 1 Januari 2028 bagi CRS yang dipinda. Pengumuman kelulusan kerajaan mengesahkan tahun pelaksanaan tersebut.

PwC turut mengenal pasti rang undang-undang berasingan yang diwartakan pada Mac, berkaitan pentadbiran CRS sedia ada. Perubahan pentadbiran itu dijadualkan bermula pada 1 Januari 2027, mendahului perubahan lebih luas pada produk yang diliputi CRS yang dipinda pada 2028. Oleh itu, perniagaan berdepan perubahan berkaitan pada peringkat berbeza, bukannya satu tarikh akhir pelaporan sahaja.

Perniagaan dan transaksi mana yang tertakluk kepada peraturan?

Kewajipan pelaporan terpakai kepada penyedia perkhidmatan kripto yang mempunyai hubungan pelaporan, atau nexus, dengan Hong Kong seperti yang dihuraikan dalam undang-undang. Aktiviti yang diliputi termasuk memudahkan transaksi pelanggan melalui bursa, broker, peniaga dan pengendali ATM kripto tertentu.

Pemangku Setiausaha Perkhidmatan Kewangan dan Perbendaharaan, Joseph Chan, berkata langkah pelaksanaan merangkumi pendaftaran dengan Jabatan Hasil Dalam Negeri, penyimpanan rekod usaha wajar dan sekatan bagi pelanggaran keperluan pelaporan serta semakan pelanggan. Usaha wajar bermaksud menyemak maklumat yang diperlukan untuk mengenal pasti pelanggan dan menentukan status pelaporan mereka.

Pelaporan CARF merangkumi pertukaran antara mata wang kripto dengan mata wang biasa, dagangan antara aset kripto yang berbeza dan pemindahan tertentu yang melibatkan dompet luaran. Oleh itu, pelanggan yang menukar satu token kepada token lain boleh mencetuskan transaksi yang perlu dilaporkan walaupun hasilnya tidak ditukar kepada wang tunai.

Penyedia mesti mengumpulkan maklumat pengenalan pelanggan yang perlu dilaporkan, termasuk pemastautinan cukai dan nombor pengenalan pembayar cukai mereka, bersama butiran transaksi yang berkaitan. Pemastautinan cukai mengenal pasti bidang kuasa yang peraturan cukainya terpakai kepada seseorang berdasarkan kriteria pemastautinan bidang kuasa tersebut.

Jabatan Hasil Dalam Negeri telah melancarkan alat penilaian kendiri untuk membantu individu dan entiti menentukan sama ada mereka mempunyai nexus pelaporan Hong Kong serta tertakluk kepada keperluan pendaftaran, usaha wajar dan pelaporan. Penilaian ini penting kerana perniagaan perlu terlebih dahulu menentukan sama ada rangka kerja itu terpakai kepada mereka sebelum merangka proses pematuhan.

Token, wang digital dan sempadan dengan CRS

Undang-undang yang dipinda mentakrifkan aset kripto sebagai perwakilan nilai digital yang menggunakan teknologi lejar teragih yang dilindungi secara kriptografi, atau teknologi seumpamanya, untuk mengesahkan dan menjamin transaksi. Pemilikan atau hak berkaitannya mestilah boleh didagangkan atau dipindahkan secara digital.

Lejar teragih ialah rekod transaksi yang dikongsi dan diselenggara merentasi rangkaian. Kriptografi menyediakan kaedah matematik untuk menjamin rekod itu dan menyemak sama ada transaksi dibenarkan.

Takrif itu merangkumi token yang mewakili tuntutan, hak keahlian atau hak harta terhadap seseorang atau entiti, yang boleh ditukar secara digital dengan mata wang biasa atau aset kripto lain. Ia turut merangkumi token boleh fungibel dan tidak fungibel yang boleh didagangkan atau dipindahkan secara digital. Token fungibel ialah unit yang boleh saling ditukar ganti; token tidak fungibel mewakili sesuatu yang tersendiri.

Skop pelaporan CARF mempunyai pengecualian. Mata wang digital bank pusat, produk wang elektronik tertentu dan aset tertentu yang tidak boleh digunakan untuk pembayaran atau pelaburan tidak termasuk dalam skopnya. CRS yang dipinda memasukkan produk kewangan digital tertentu, termasuk mata wang digital bank pusat, produk wang elektronik tertentu dan instrumen kewangan yang berkaitan dengan mata wang kripto, ke dalam pelaporan akaun kewangan.

Undang-undang itu turut mengandungi langkah untuk mengelakkan pelaporan berganda apabila aset kripto berkaitan termasuk dalam kedua-dua rangka kerja. Penyedia yang mengendalikan beberapa jenis produk digital perlu mengenal pasti rejim pelaporan yang terpakai kepada setiap bahagian perniagaan mereka.

Mengapa Hong Kong mengekalkan peraturan antarabangsa

Organisasi Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi mengumumkan CARF pada 2023 sebagai tindak balas terhadap pertumbuhan pesat pasaran aset digital. Tujuannya ialah menyediakan format seragam kepada pihak berkuasa cukai yang mengambil bahagian untuk bertukar maklumat mengenai transaksi kripto yang melibatkan pemastautin mereka.

Maklum balas 15 Julai Biro Perkhidmatan Kewangan dan Perbendaharaan menjelaskan sebab Hong Kong menolak cadangan keperluan pelaporan berdasarkan jumlah transaksi atau jenis data yang tidak termasuk dalam peraturan CARF yang dipersetujui.

Maklum balas itu menangani pandangan daripada KPMG, Parti Liberal, PwC dan Profesor Yi Haibo dari Universiti Politeknik Shenzhen. Biro itu berkata takrif, kewajipan pelaporan dan keperluan semakan pelanggan mencerminkan konsensus antarabangsa, sekali gus tidak memberi ruang kepada Hong Kong untuk membuat penyimpangan sendiri dalam bidang tersebut.

Kerajaan memberi amaran bahawa kegagalan menerima pakai peraturan yang diwajibkan boleh menyebabkan rangka kerja Hong Kong dinilai tidak layak dalam semakan rakan setara OECD dan menerima penarafan tidak memuaskan. Kerajaan mengaitkan risiko itu secara langsung dengan reputasi bandar tersebut sebagai pusat kewangan antarabangsa.

Pendekatan Hong Kong menggabungkan keperluan pelaporan antarabangsa yang seragam dengan aturan tempatan untuk pentadbiran, penguatkuasaan dan sokongan perniagaan. Penyedia yang beroperasi di beberapa bidang kuasa yang mengambil bahagian sepatutnya berdepan piawaian teras yang sama, namun masih perlu mematuhi prosedur pendaftaran dan pemfailan Hong Kong.

Penalti meliputi pengisytiharan palsu dan rekod yang tiada

Rangka kerja penguatkuasaan merangkumi mekanisme penalti pentadbiran sebagai alternatif kepada pendakwaan. Individu yang dengan sengaja memberikan maklumat palsu dalam perakuan kendiri juga boleh dikenakan penalti. Perakuan kendiri ialah pengisytiharan yang diberikan pelanggan mengenai perkara seperti pemastautinan cukai mereka.

Maklum balas kerajaan pada Julai menyatakan penalti yang dikira berdasarkan bilangan pengguna aset kripto atau individu yang mengawal entiti yang terlibat tidak mempunyai had maksimum. Individu yang mengawal ialah mereka yang akhirnya mengawal sesebuah entiti; maklumat ini boleh membantu pihak berkuasa cukai mengenal pasti individu di sebalik akaun atau hubungan pelanggan.

Biro itu berkata pendekatan ini bertujuan memastikan penalti setimpal dengan sifat dan keseriusan pelanggaran. Biro itu membandingkan struktur tersebut dengan penalti CRS sedia ada yang dikira berdasarkan bilangan akaun kewangan yang terlibat, dan menyatakan Singapura juga mengenakan penalti seumpamanya tanpa had maksimum.

Bagi penyedia yang mempunyai ramai pelanggan terjejas, satu kegagalan dalam proses pelaporan boleh menyebabkan penalti dikira berdasarkan jumlah individu yang besar. Maklumat pelanggan yang tepat dan sistem rekod yang boleh dipercayai menjadi keperluan operasi penting.

Jabatan Hasil Dalam Negeri akan mempertimbangkan sifat dan keseriusan setiap kes. Kerajaan menyatakan perniagaan boleh menjelaskan kepada jabatan itu sekiranya berlaku kesilapan pentadbiran yang tidak disengajakan atau kesalahan pertama. Undang-undang itu turut menyediakan aturan rayuan dan pembelaan alasan munasabah bagi kegagalan tertentu dalam penyimpanan rekod.

Rekod mesti dikekalkan selepas penyedia dibubarkan

Menutup perniagaan kripto pelapor di Hong Kong tidak akan menamatkan kewajipan penyimpanan rekodnya. Pindaan itu membolehkan individu tertentu yang berkaitan dengan penyedia yang dibubarkan melantik seseorang secara bersama untuk melaksanakan kewajipan tersebut.

Individu yang diliputi termasuk bekas pengarah atau, jika tiada pengarah, pemegang amanah atau individu yang bertanggungjawab terhadap pengurusan. Maklum balas Julai menyatakan mereka dibenarkan melantik seorang pegawai tertentu atau individu yang bekerja dalam kapasiti eksekutif di entiti yang dibubarkan itu.

Tanggungjawab individu yang dilantik termasuk memaklumkan pembubaran kepada Jabatan Hasil Dalam Negeri, menyimpan rekod, mengemas kini butiran hubungan dan mematuhi notis berkaitan daripada penilai. Tanggungjawab bagi kesalahan yang berkaitan dengan tugas yang dipindahkan itu terletak pada individu yang dilantik.

Penalti kewangan dan peruntukan rayuan bagi kegagalan penyimpanan rekod turut terpakai kepada individu tertentu dan individu yang dilantik, dengan pembelaan alasan munasabah. Kerajaan menyatakan pengecualian dan pembelaan di bawah seksyen 758 Ordinan Syarikat akan dianggap sebagai alasan munasabah bagi kesalahan tertentu.

Aturan ini memberi pihak berkuasa cukai pihak untuk dihubungi selepas perniagaan dibubarkan. Ia juga membolehkan bekas pegawai menyerahkan tugas kepada individu yang dikenal pasti, daripada membiarkan setiap seorang bertanggungjawab melaksanakan tugas yang sama.

Bagaimana pertukaran maklumat akan dilindungi

Hong Kong akan bertukar maklumat CARF dengan bidang kuasa cukai rakan kongsi yang layak, tertakluk kepada syarat kerahsiaan dan keselamatan data. Maklum balas kerajaan pada Julai menyenaraikan semakan yang perlu dilalui sebelum sesuatu bidang kuasa boleh menerima maklumat serta alasan untuk menghentikan pertukaran kemudian.

Bidang kuasa yang mengambil bahagian mesti lulus penilaian OECD mengenai kerahsiaan dan perlindungan data sebelum menerima maklumat daripada rakan kongsi. Penghantaran maklumat akan digantung jika sesuatu bidang kuasa tidak dapat memenuhi piawaian yang ditetapkan.

Perjanjian Pihak Berkuasa Berwibawa Pelbagai Hala mengenai CARF turut membenarkan sesuatu bidang kuasa menggantung pertukaran melalui notis bertulis jika bidang kuasa lain gagal mematuhi peruntukan kerahsiaan dan perlindungan secara serius.

Di Hong Kong, Jabatan Hasil Dalam Negeri mewajibkan kakitangan mengangkat sumpah kerahsiaan ketika dilantik dan menjalani latihan mengenai keselamatan maklumat serta kerahsiaan. Biro itu berkata jabatan tersebut turut menjalankan penilaian risiko keselamatan, audit luaran dan kemas kini sistem.

Penyedia dinasihatkan supaya mengikuti panduan Pesuruhjaya Privasi untuk Data Peribadi, termasuk mengambil langkah yang boleh dilaksanakan untuk memastikan maklumat peribadi tepat serta membolehkan individu menyemak dan membetulkan data peribadi dan transaksi mereka. Oleh itu, proses pelaporan bagi pelanggan merangkumi kewajipan pendedahan serta perlindungan yang mengawal cara maklumat mereka dikendalikan.

Persediaan menangani jurang pelaporan yang lebih luas

Jabatan Hasil Dalam Negeri telah menubuhkan pasukan sokongan khusus, laman web CARF, panduan, soalan lazim dan alat penilaian kendiri. Maklum balas Julai turut menggariskan rancangan untuk sesi penerangan kepada pihak berkepentingan, templat perakuan kendiri dan Portal CARF khusus.

Portal yang dirancang itu akan menyediakan alat untuk memasukkan data dan menjana fail penyerahan, serta persekitaran ujian. Penyedia yang menggunakan perisian sendiri atau perisian daripada pembekal lain boleh menyerahkan fail ujian untuk pengesahan sebelum membuat penyerahan rasmi. Tarikh pelancaran portal tidak diumumkan.

Liputan praktikal CARF kekal sebagai isu utama di peringkat antarabangsa. Firma analisis rantaian blok Chainalysis menganggarkan aktiviti yang berpotensi dikenakan cukai dan direkodkan pada rantaian blok melebihi $457 bilion di seluruh dunia pada 2025. Analisisnya menganggarkan kira-kira 14% termasuk dalam liputan pelaporan praktikal CARF, manakala 86% lagi di luar liputan.

Berdasarkan peratusan yang dibundarkan itu dan $457 bilion sebagai rujukan, kira-kira $64 bilion termasuk dalam liputan dan $393 bilion di luarnya. Aktiviti di luar liputan praktikal termasuk transaksi bursa terdesentralisasi, pemindahan langsung antara individu, pendapatan yang diterima pada rantaian blok dan pembayaran mata wang kripto. Kewajipan baharu Hong Kong tertumpu pada penyedia perkhidmatan yang boleh dikenal pasti dalam rangka kerja pelaporan, sedangkan sebahagian besar aktiviti berlaku melalui saluran lain.

Undang-undang cukai itu turut dilaksanakan seiring dengan program kawal selia aset digital Hong Kong yang lebih luas. Pada Oktober, kerajaan menggariskan rancangan pelesenan bagi perkhidmatan urus niaga, penjagaan aset, nasihat dan pengurusan aset, di samping rejim sedia ada untuk platform dagangan dan penerbit stablecoin.

Bagi perniagaan, perkembangan itu mewujudkan tanggungjawab selari: mendapatkan kebenaran untuk menyediakan perkhidmatan terkawal serta kewajipan mengumpul dan melaporkan maklumat cukai. Pencapaian tetap seterusnya ialah permulaan pengumpulan CARF pada 2027 dan pertukaran antarabangsa pertama pada 2028.

Perkara Utama

• Majlis Perundangan Hong Kong meluluskan rang undang-undang pelaporan cukai kripto pada 4 November 2026.
• Penyedia yang tertakluk kepada peraturan mesti mula mengumpulkan maklumat CARF pada 2027, dengan pertukaran antarabangsa bermula pada 2028.
• CRS yang dipinda berkuat kuasa pada 2028, diikuti pertukaran pertama di bawahnya pada 2029.
• Pelaporan merangkumi dagangan kripto dan pemindahan tertentu ke dompet luaran, dengan maklumat pemastautinan cukai dan pengenalan pelanggan diwajibkan.
• Penyedia tertakluk kepada kewajipan pendaftaran, semakan pelanggan, penyimpanan rekod dan pelaporan, yang disokong oleh penalti.
• Bidang kuasa rakan kongsi mesti memenuhi piawaian kerahsiaan dan keselamatan data untuk menerima maklumat.
• Jabatan Hasil Dalam Negeri menyediakan sokongan pematuhan dan merancang portal pelaporan khusus dengan kemudahan ujian fail.